税收管理員制度創新的思考

一、税收管理員制度創新的必要性

我們在税收風險管理的探索和實踐中發現，傳統的税收管理員制度已經不能適應新形勢下開展税收風險管理的需要：

一是基層税收徵管力量相對薄弱和税收管理員職能設置寬泛之間存在矛盾。税收管理員人均管户數量較多，每月既要確保納税人按時申報、繳納税款，又要完成新辦企業的户籍調查、一般納税人認定等事務性工作，還要承擔上級部門臨時佈置的工作事項。時間、精力遠遠不夠。

二是税源管理工作重點事項不突出和推行税收管理員制度的目標之間存在差距。税收管理員制度是以科學的管理理念為基礎，以加強税源控管、提高納税遵從度為目標的税收管理手段。但現在的税收管理員往往忙於應付大量的事務性和突擊性工作，對深層次的税源分析、税源預測、税源監控、納税評估等税源管理工作無暇進行。制約着基層税源管理質量和水平的進一步提高。

三是税收管理員能力差別與税源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層税收管理員的知識層次、年齡結構、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應重點税源個性化管理、中小企業行業化管理的税源管理要求。

四是現行税收管理員制度與開展税收風險管理的要求之間存在矛盾。傳統制度下的税收管理員的職能偏重執法，對風險應對的職責劃分不清，風險識別、評估、防範的手段普遍不足，徵納雙方涉税風險居高不下。

二、税收管理員制度創新的具體措施

（一）有效配置徵管人力資源，合理分解税收管理職能

按管户、管事適當分離的原則，科學整合税收管理員的工作職責，分局根據崗位要求，把現有税收管理員按年齡、知識結構劃分為税源管理員和責任區管理員兩類，並賦予不同職責，將日常的責任區管理與風險識別、應對等職能分離。注重挑選學歷高、業務能力強的幹部擔任税源管理員，主要負責轄區税收分析、税源監控、納税提醒等工作。責任區管理員主要負責實地調查、數據維護、核查、執行等工作。

（二）設立兩級税源管理崗，實現聯動管理模式轉變

為了更好地推動税收管理員制度的創新，節省制度轉換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎上，採用科室內崗位職責“內分離”的方法，在職能科室專設一個“税源管理綜合崗”；在各管理科增設“税源管理員”，並分別明確相應的工作責職，使專業化程度較高的風險管理職能，從責任區税收管理中真正分離出來。

分局税源管理綜合崗是分局開展風險管理的“發動機”和“整合器”，側重依據上級風險管理要求，對重點行業及系統數據進行宏觀分析，並指導管理科税源管理員開展工作；管理科税源管理員是分局開展風險管理的“中轉站”，側重在日常管理中主動對轄管企業開展典型剖析，對零散風險信息進行歸集提煉，並指導責任區管理員開展工作。

（三）以基層管理平台為依託，優化税收風險應對流程

分局積極依託省局基層管理平台、市局聯動信息平台、網上辦税廳，加強對上級各類預警、風險信息的比對、篩選、過濾，注重拓寬兩級税源管理員職能範圍，強化其直接應對職能，從而來優化税收風險的應對流程。

1、有效過濾重複風險信息。對上級各類風險信息統一由分局税源管理綜合崗接收，結合已完成的風險應對結果，篩選、過濾以前已處理過的重複風險信息，由分局税源管理綜合崗直接應對，不再向管理科税源管理員或責任區管理員進行任務派送，減少了管理科税源管理員和責任區管理員的重複識別、應對環節，提高了流轉速度。

2、高效應對一級風險信息。對於經評定為一級的風險信息，由税源管理綜合崗製作《案頭分析工作底稿》，註明分析情況，提出處理建議，經科室和分局審批後，以發送提醒單為主要手段作直接應對處理，並完成基層管理平台、市局聯動信息平台的反饋操作。同時，為提高直接應對一級風險信息的效率，我們構建了“網上辦税服務廳低等級風險應對模塊”，專門用於批量發送納税提醒單。而納税人也可以通過該模塊回覆整改、自查結果。責任區管理員則可以通過該模塊查詢風險信息應對結果以及納税人的查看和回覆情況，結合日常工作加強後續管理。

3、強化二級以上風險信息應對。對於確定的二級以上風險信息，我們注重細化風險識別、分析、應對、處理等環節各類人員的職能，着力提高二級以上風險信息的應對質量。一是由分局税源管理綜合崗對二、三級風險信息，標註科室、管理員及其他相關信息，以方便甄別。同時分類別、分科室製作《業務傳遞單》，向各科税源管理員進行派送。二是管理科税源管理員接收分局税源管理綜合崗下發的風險信息後，對其進行案頭分析，經分析確定屬於低風險或無風險的信息，由本崗位做直接應對處理；經分析無法排除風險的，製作《案頭分析工作底稿》，註明分析情況，提出處理建議後，向責任區管理員傳遞；經分析需調高風險等級的，向分局税源管理綜合崗反饋。三是責任區管理員接到税源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求採取約談、督促納税人自查或實地核查等防範性應對措施。四是分局評估員接到分局税源管理綜合崗傳遞的由兩級税源管理員評定為四級的風險信息後，按評估流程做應對處理。

（四）充分發揮税源管理員作用，提升基層税收風險聯動管理效能

合理明確税源管理員職能，加強深度税源管理，以提高税源管理的效率是我們這次創新税收管理員制度的核心環節。

1、注重發揮税源管理員的分析識別職能。在確定重點風險行業，制定分局行業税收風險管理計劃時，各管理科税源管理員加強案頭分析，對轄區內的行業有重點地進行風險認別和排序，分局則根據管理科税源管理員的分析結果，結合上級税收風險管理要求，借鑑其他單位的税收風險管理經驗，選擇特點最明顯、風險最突出、問題最集中的重點行業或重大税務事項，來啟動行業風險管理計劃。

2、注重發揮税源管理員的歸集提煉職能。在日常徵管中，税源管理員在做好行業税收風險信息分析識別的同時，充分利用自身在層級税源管理聯動模式中的崗位優勢，對責任區管理員在日常巡查、評估中所反映的異常情況，結合省、市局下發的法定風險信息源和公開的第三方風險信息，靈活運用多種分析方法對所獲信息進行歸集提煉。對於具有代表性並能夠形成風險信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風險信息特徵庫。對於不能形成風險信息源但有助於規範行業管理的風險信息，在分局税源管理綜合崗的協助下進行典型案例的分析，尋找此類企業税收徵管的薄弱環節，提出建立行業管理辦法的建議，提高了分局行業管理、重點税源管理、重大税收事項管理的針對性。

3、注重發揮税源管理員的指導監督職能。我們在創新管理手段，建立税企聯防排除涉税風險長效機制的同時，注重發揮税源管理員在行業風險管理過程中的指導監督職能，對已經形成的行業税收風險管理辦法中涉及的風險指標，做到定時檢查、分析、複核，適時提醒責任區管理員開展涉税風險調查、發出納税風險提醒，從而確保分局行業税收風險管理長效機制落到實處。

三、税收管理員制度創新取得的成效

通過近一年來的創新税收管理員制度的實踐，分局提高了税收管理的科學化和精細化水平，行業税收風險也得到了有效防範：

首先，制度創新後，由於設置了兩類税收管理員，崗位職責和人員配置變得更為合理，基層税源監控分析、提醒服務等工作內容得到重視和加強，基層税收風險管理的關鍵點和着力點更加明確。同時責任區管理員有了更多的時間和精力加強深度税源管理，提高了徵管資源利用率和税源監控的針對性、有效性。

第二，將税源管理的重點事項與一般事項進行分離，有利於進一步完善分局內部的相互監督和制約機制，解決傳統制度下的税收管理員權力過於集中的問題，儘可能減少執法風險和控制不廉行為的發生。

第三，兩級税源管理崗的設立，形成了“分局税源管理綜合崗——管理科税源管理員——責任區管理員”的層級税源管理聯動模式，特別是管理科税源管理崗的設立，使分局層面的税收聯動管理機制得到了有效的銜接，增強了科室、崗位之間的溝通和協作，提升了税源聯動管理效能。

第四，實踐證明，在創新税收管理員制度和優化税收風險應對流程後，大量低等級風險信息由分局税源綜合崗直接應對，使分局税源管理科和專業評估科能夠集中時間和精力開展重點風險管理，極大地提高了徵管資源配置的效能，提升了分局税收風險聯動管理水平。

最後，在創新税收管理員制度時，我們堅持寓管理於服務，在服務中體現管理的原則，廣泛實行納税提醒服務，堅持對涉及風險的納税人發送涉税風險提醒單，引導納税人自主排險，提高納税人識別和防範風險的能力，真正構建了税企良性互動的徵管環境。