2018公司預算管理制度

預算管理是公司整個經營管理的重要組成部分，是經營者對公司經營活動進行組織、管理、控制的手段之一，也是上級公司對飯店監管的有效措施。公司要完成上級公司和公司業主下達的經營目標，必須加強預算管理和控制。

一、預算的組織管理

公司的預算管理由總經理負責，並設立專門的組織機構負責預算的編制、審核、調整、執行和控制。

（一）、預算管理的組織結構

飯店的預算管理機構由三個層次人員組成：

1、預算委員會：由總經理，副總經理，各部門經理等管理人員組成。

2、公司預算工作小組：由綜合部、經營部、市場開發部預算編制的專職或兼職人員組成。

3、部門預算工作小組：由各部門有關人員組成。

（二）、預算管理機構的職責

1、預算管理委員會：

根據年度經營方針提出預算編制的方針和指導思想；處理預算編制中出現的重大問題；審查並確定最後預算彙總的各項指標報上級公司和公司業主；對年中出現重大變化需調整預算的，提出調整方案上報；定期或不定期地聽取檢查和監督各項預算的執行和控制情況。

2、公司預算工作小組：

根據預算委員會確定的預算編制方針和指導思想，將編制任務下達給有關部門；編制各部門草擬的分部計劃，測算平衡反饋各部門；指導，督促各部門的預算編制工作；彙總，編制總預算；檢查，控制各項預算的執行；分析考核預算的執行情況。

3、部門預算工作小組：

根據預算編制的方針和指導思想以及公司預算工作小組下達的任務，編制本部門的各項預算；對部門及專業預算的執行進行跟蹤控制；分析本部門及專業預算與實際的差異，提出完成預算的有效措施。

二、預算的編制管理

公司的預算編制在總經理領導下，由各編制小組自上而下，自下而上，反覆測算、修改、平衡、調整後產生。

（一）、預算的種類，內容及編制分工按照預算的不同內容，預算分為經營預算，非經營性費用預算，投資預算和財務預算四大類，經營預算即GOP前的經營利潤預算。公司業主批准後執行。

1、經營預算。是指公司日常發生的各項基本經營活動的預算。其中最主要的是銷售預算，其他的各項成本，費用則根據銷售預算的業務量分別編制。經營預算主要內容及編制分工如下：

（1）、項目收入預算。由市場開發部會同各營業部門編制，主要為各類營業收入，包括項目規模，項目管理中營業收入的毛利率等。

（2）、經營成本預算。由營業部門編制，主要是各營業部門耗用的原材料，物耗成本，包括食品成本，商品成本。

（3）、營業費用預算。由各營業部門編制，主要是各營業部門在經營中發生的各項費用。

（4）、人工成本及員工福利預算。由人力資源部編制，主要是勞動傭工和人員工資以及福利費用。

（5）、教育培訓費用。由人力資源部編制，主要是各部門員工外語，業務等崗位技能的培訓費用。

（6）、項目費用預算。由市場開發部會同各營業部門編制，主要是項目開發費用，廣告宣傳費用，促銷費用等。

（7）、管理費用預算。由各管理部門編制。主要是管理部門為組織和管理經營活動而發生的各項費用。

（8）、能源消耗預算。由工程部編制，主要是水，電，煤，煤氣，燃油，汽油等費用。

（9）、採購預算。由計劃財務部編制，主要是物資庫存量和耗用量的採購計劃。

（10）、維修費預算。由工程部編制，主要是日常維修費用和項目修理費用。

2、非經營性費用預算。是指由公司業主承擔的非經營性支出預算，由財務會計部在上級公司和公司業主的指導下編制。它主要包括固定資產折舊，房產税，財產保險，無形資產，大修理準備攤銷，貸款利息支出等各項支出預算。

3、投資預算。是公司的固定資產的購置，擴建，改造，更新及其他投資等。在可行性研究的基礎上編制的預算。投資預算由工程部會同計劃財務部共同編制。它主要包括固定資產購置，基建投資和更新改造預算。投資預算，編制的內容包括購置或投資的時間，內容，資金的來源，可獲得的收益，現金淨流量，投資的回收期等。

4、財務預算。是指公司在計劃期內反映的有關預計現金收支，經營成果和財務狀況的預算，由計劃財務部編制。它主要包括預計現金流量表，預計損益表和預計資產負債表，亦稱總預算。

（二）、預算編制的程序

1、上級公司和公司業主召開公司總經理、財務總監會議，提出下年度的經營目標（GOP前），明確公司的經營方針、計劃及設想。

2、總經理召集公司預算委員會會議，提出預算大綱及指導思想。

3、公司預算工作小組根據預算委員會的預算大綱及指導思想將預算編制任務分解下達給各有關部門。

4、市場開發部根據市場預測及經營目標會同各營業部門編制項目收入預算。

5、各有關部門根據項目預算編制專業預算和部門預算報公司預算工作小組。

（1）、綜合部會同各有關部門根據項目預算和人工成本控制目標編制公司各部門人工成本和職工福利費用預算報公司預算工作小組。

（2）、營業門根據項目預算和部門成本費用控制目標編制營業成本、部門費用部門經營利潤預算報公司預算工作小組。

（3）、市場開發部根據項目費用控制目標編制費用預算報公司預算工作小組。

（4）、綜合部會同各部門根據公司培訓計劃編制培訓費用預算報公司預算工作小組。

（5）、工程部、計劃財務部會同各部門編制固定資產等財產的購置、擴建、改造、更新預算報公司預算工作小組。

（6）、公司預算工作小組在上級公司和公司業主的指導下編制非經營性費用預算報公司預算工作小組。

（7）、公司預算工作小組根據各部門銷售、成本、費用、財產購置預算及庫存控制目標編制公司採購預算報公司預算工作小組。

（8）、公司預算工作小組彙總各部門預算和公司業主預算並經測算、平衡、審核後，將預算初稿報預算管理委員會。

（9）、預算管理委員會討論初稿，提出修改意見。

（10）、公司工作小組召集各有關部門下達管理委員會的修改意見。　　

（11）、各有關部門修改有關預算再報公司預算工作小組。

（12）、公司工作小組再次彙總修改後的各項預算，並編制公司經營總預算報預算管理委員會。

（13）、預算管理委員會通過公司經營預算和非經營性費用預算、投資預算報上級公司和公司業主審批。

（14）、上級公司審批公司GOP前有關的經營預算內容提出修改意見，由公司預算工作小組最後修改經預算管理委員會審核後上報。

（15）、公司預算工作小組根據公司業主的要求修改非經營性費用預算和投資預算、並編制財務預算，經預算管理委員會審核後上報。

（16）、上級公司和公司業主批准各項總預算，由公司預算小組負責人在總經理領導下組織各部門執行．

（三）、預算編制的方法

1、固定預算。按以前年度的會計數據為依據而編制預算的方法。這種方法以外推法將過去的支出趨勢（或上年支出額）延伸至下一年度，只是在編制時將數據酌情予以增加，以適應物價上漲而引起的人工成本和原材料成本的提高。這種編制方法是假設上年的每項支出均為必要，在下一年度中仍有繼續進行的必要，且較別的新計劃或新方案更為適合，是實現經營目標和任務所必不可少的，因此具有很大的不合理性。

2、零基預算。以零為基數的計劃編制方法。這種方法在每個預算年度開始時，將所有還在進行的管理活動都看作重新開始，即以零為基礎，根據經營目標，重新排出各項管理活動的優先次序，以最必不可少的業務量及因此而發生的費用作為第一增量，然後，根據業務的輕重緩急依次提出第二、第三......增量，各基層部門就其業務範圍擬出各增量後，逐級上報，統籌安排，綜合平衡，確定先後次序，最後編制出飯店的預算。

3、彈性預算。通過確認不同的成本狀態，使其隨着業務量的變動而變動的一種預算。彈性預算與傳統的固定預算不同，不是以計劃期內某一確定的業務量水平來確定各成本費用明細項目的預算金額，而是在編制此類預算時，考慮到計劃期間業務量可能發生的變化而編出一套能適應多種業務量的成本費用預算，以便分別反映出在各種業務量下應開支的水平。這種方法有利於成本分析和成本控制，有利於劃清各經營人員的實際業績。

4、滾動預算。隨着各種因素的變化，按照幾頂計劃週期，循環不斷地進行協調平衡和序時滾動的方法。年度滾動預算的基本內容就是使預算期永遠保持１２個月，每過一個月，立即在期末增加一個月的預算，逐期往後滾動。這種方法使管理人員能始終對未來一年的經營活動進行籌劃，有利於對預算資料作經常性分析研究，並能根據當前情況及時修訂。

公司可根據自己的實際需要，對不同的預算、預算中的不同內容，交替採用上述各種方法，使公司的各項預算能更符合實際情況。

（四）、預算編制的原則

1、預算確定的目標既要具有科學性，先進性，又要具有可實現性，既是各責任人員通過努力能夠達到的目標。

2、要落實到部門，並分解到各個月度和季度，使各部門明確各自的目標和責任。

3、算的指定要與部門的目標責任制結合起來，並與獎懲相結合。

4、預算的綜合平衡要統籌兼顧，適當安排，要處理好局部與全局的關係。樹立公司一盤棋的觀念。各部門的綜合平衡應服從公司的總體平衡。

5、預算要有嚴肅性，權威性，一經確定不得隨意變更。

6、各項預算之間要作好銜接。

7、年度預算要與公司的中，長期發展規劃相銜接。

三、預算的控制管理

為保證預算的完成，實現預期的經營目標，各部門應認真研究，落實措施，並對預算執行進行檢查，分析，考核，使各項預算目標經常處在受控狀態。

（一）、預算的執行控制

公司的各層管理組織要嚴格執行預算管理制度，嚴格按各項預算的內容規劃部門的工作，各部門要將預算目標作為部門日常經營活動的標準，通過計量，對比，及時揭示實際偏離預算的現象，分析原因，採取措施，保證預算目標的完成。

對預算內的各項成本費用開支，按公司的成本費用控制權限標準執行，對比，及時揭示實際偏離預算的現象，分析原因，採取措施，保證預算目標的完成。

對預算內的各項成本費用開支，按公司的成本費用控制權限標準執行，對超出預算範圍的開支，在經營者管理權限內的由總經理控制，超出經營者管理權限的，需報經上級公司和公司業主批准。非經營性費用支出，投資預算，財務預算的變動一概需經上級公司審核並經公司業主批准後方可執行。

（二）、預算的考核控制

公司應制定預算考核辦法，把考核與目標經營責任制聯繫起來，與獎懲措施結合起來，將部門完成預算情況作為部門幹部任用評聘的內容，以加強預算的執行力度。

公司要將各項預算落實到各部門預算責任人，部門再將指標層層分解落實到個人，並對預算的執行結果進行考核。在考核中，要堅持考核結果與分配機制相聯繫，部門和個人利益與公司整體利益掛起鈎來。

（三）、預算的分析控制

公司應定期組織對各專業預算執行情況進行分析。每月召開一次經濟活動分析會議，每季度作一次預算執行情況的分析小結，年終對全年預算的執行結果進行分析總結。

在每月的經濟活動分析會議上，總經理，財務總監聽取並講評各專業部門對月度的經營情況和預算執行情況進行分析，通過講評，及時糾正預算執行中出現的偏差，及時調整經營策略，以保證預算執行的進度和力度。

各專業預算部門必須做好季度，年度的小結總結，一般應在季度終了十天和年度終了二十天內完成。內容包括，各項預算的執行情況，實績與目標的差異。分析原因以及改進的措施。通過對預算執行情況的總結分析，使各部門對各自的目標完成情況能有比較深入的認識。

公司預算工作小組須做好飯店的季度，年度經濟活動分析，並對各項預算執行中存在的問題進行分析，提出改進措施和建議，供飯店領導決策。月度，季度，年度的經濟活動分析報告須在月度終了7天、季度終了10天、年度終了15天內上報上級公司和公司業主。