淺談審計風險及其防範措施，審計風險防範的重要性(2021最新)

審計風險是現代審計理論的一個重要概念。當前，隨着市場經營風險的加劇，審計在社會主義市場監督作用中日漸突出，審計風險也隨之加大。如何加強審計風險管理，有效控制和防範審計風險，提高審計質量，正愈來愈受到審計全行業及全社會的關注。

一、審計風險的特點：

1.審計風險具有客觀性。無論主觀原因還是客觀原因形成的審計風險,作為風險本身來説,它是客觀存在的,只要開展審計工作,就始終存在產生風險的客觀條件。不管採取什麼措施,審計風險也不可能完全消除。

2.審計風險具有時效性。雖然審計風險是客觀的和普遍存在的,但就某一項審計的審計風險而言,卻會隨着時間的推移而消失。

3.審計風險具有普遍性。審計風險存在於整個審計工作過程的各個環節,貫穿於審計工作的始終,甚至審計工作結束後的一定時期內仍然有發生風險的可能性。

4.審計風險具有或有性。審計風險引發審計責任帶有很大的不確定性,並非所有的審計風險都會引發審計責任。有些審計風險可能引發審計責任,有的審計風險必然引發審計責任,甚至導致被訴訟,而有的審計風險就不一定引發審計責任。

5.審計風險具有可控性。審計風險不能完全消除,但並非不可控制,只要我們增強風險意識,引起足夠重視,主動採取各種措施,可以有效地控制、防範和化解風險,使之降到最低限度。

二、審計風險產生的原因

近年來,隨着經濟的發展,分析研究審計風險的影響因素,有助於我們控制與降低審計風險。審計風險的影響因素很多,既有主觀因素又有客觀因素。

（一）主觀因素有:1、審計人員的法律意識淡薄。 2、審計人員的道德素質欠佳。3、審計方法本身存在的缺陷。現代審計是建立在企業內部控制制度健全的基礎之上的抽樣審計，所奉行的是成本效益相結合的原則，而這兩點本身就是允許一定審計風險存在為前提的。在抽樣審計中，審計人員往往為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄相當一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計結論的難度。審計結果存在的誤差就不足為奇了。

（二）客觀因素有：

(1)隨着信息技術的發展,經濟全球化浪潮的高漲,社會經濟聯繫愈加密切,經濟關係日趨複雜,經濟競爭異常激烈。被審計單位的會計處理方法越來越複雜,會計信息資料越來越多,差錯和虛假的會計資料參雜其中,失察的可能性也隨着增大,在會計系統中出現錯誤的可能性也就越來越大。嚴峻環境的壓力使一些企業、單位會計違規的可能性增加,會計舞弊行為也不斷的花樣翻新。這不僅加大了審計的難度,審計範圍也要擴大,審計中不確定的因素也越來越多,審計的風險不可避免地被加大了。

（2）行政干預的制約也會加大審計風險。獨立性審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構和審計人員的在組織上的獨立性、在業務工作中的自主性和權威性，就不能保證審計質量和規避審計風險。長期以來，我國的會計師事務所掛靠政府部門“官辦官營”，政府過多地干預審計工作、誤導審計結論，使審計結論失真、失實，進一步加劇了審計風險。

（3）社會經濟發展帶來的審計環境的變化,大量無形的、不確定的、創新因素的存在,增加了審計的難度,使審計人員的審計風險有加大的態勢。這給審計人員提出了更高的要求:審計人員一定要跟上時代的變化,在注重審計效率的同時,提高審計質量,降低審計風險。

三、審計風險的防範措施

企業審計中風險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素。因此，採取必要的防範措施可以將審計風險控制在―個較低的範圍內。

1.增強風險意識、法律意識,提高審計人員道德素質和業務素質。

增強風險意識和法律意識。防範和降低審計風險,首先要使審計人員增強風險意識,增強防範和降低審計風險的自覺性,主動採取措施,防範和控制審計風險。如果沒有風險意識,審計人員就會對審計風險漠不關心,遇險而不知,犯險而不覺,可控而不控,能防而不防,這是最大的風險。審計人員一定要增強法律意識,依法審計,做到“有法必依、執法必嚴”。同時要嚴肅法律責任,對在審計工作中濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的必須依法追究法律責任,做到“違法必糾”。只有這樣才能更好地防範與降低審計風險。提高審計人員的道德素質和

業務素質。審計人員要精通會計、審計理論與實務,熟悉財經方面的法律、法規和制度,還應具備實際工作的能力和技能。要重視審計人員的崗位培訓和繼續教育,培養一批高素質的專業審計人才是防範審計風險的最有效措施。

2.建立合理完善的制度,進行有效科學地管理

建立風險責任制度和監督制度。從風險控制的角度出發,建立健全風險責任制度和監督制度,明確審計組織內部各個層次、各個崗位工作人員的職責和權限。做到事事有人審核,有人實際操作,有人負責指導監督,有人負責考核,出了問題能夠及時發現、糾正,產生嚴重後果的追究有關人員的責任。

3.運用科學審計的方法。充分運用現代審計技術和工具，提高審計質量。

為有效地規避審計風險，每個審計人員都要牢固樹立審計風險意識。而要真正防範和化解審計風險，關鍵是提高審計質量。審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，改進審計方法，規範審計程序，監督評價並重，寓監督於服務之中。在審計方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以風險的分析與控制為出發點，以保證審計質量為前提，統籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險。

4.提高審計管理水平。

在當前的信息環境下，審計機關運用信息技術來實現審計管理的科學化已成為可能。一是完善審計機關輔助辦公系統（OA），按照機關管理的控制環節，對OA系統進行完善，內容涵蓋財務管理、文書管理、機關事務管理、審計業務管理、考核體系管理、人事管理、政務管理等各個方面。將基礎管理規範化，避免管理工作的隨意性。二是繼續研究和開發AO系統，對審計工作從程序上加以控制。同時，將OA、AO進行有效地結合，形成一套嚴密的控制體系，保證審計機關高質、高效。

5.購買會計師執業責任保險。

市場經濟中的會計師事務所要獨立承擔法律責任、經濟責任，更加大了其執業風險。現階段，我國的會計師事務所規模小、數量多、執業質量差、經濟實力弱，承擔和規避風險的能力有限。推行“註冊會計師執業責任保險”，可以互助互保，共擔風險，大大提高抵禦風險的能力。

購買執業責任保險一直是國外會計師事務所抵禦風險的重要措施。我國的職業責任保險雖剛剛起步，但隨着人們對其認識程度的不斷提高，必將在推動我國的審計事業發展、降低審計風險中發揮越來越重要的作用。

6.採取有效措施，避免審計人員人身侵害。

審計的職業風險還體現在審計人員的人身安全方面。審計機關是經濟監督執法部門，隨着審計工作的不斷深化和審計力度的不斷加強，必然會涉及到被審單位、個人的經濟、政治利益，尤其是審計人員參與查辦大案要案，與犯罪分子鬥智鬥勇，一些不安全的因素越來越多，審計人員和家屬受到威脅傷害的事情時有發生，因此，要增強審計人員的安全防患意識，樹立自我保護意識。注意審計工作方法，注意工作的隱蔽性和保密性，保護自身安全，降低審計風險。

7.提高計算機應用水平。

廣泛利用計算機技術是現代審計的主要特徵和發展趨勢。目前，計算機審計已由最初的利用通用審計軟件進行簡單的查詢和統計分析，向建立具體業務審計模型方向發展，計算機審計已進入了加速發展階段。計算機審計的普及和深入，使審計的範圍更加擴展，審計的內容更加豐富。逐步實現變審計抽查為詳查，提高效率和質量，縮小風險範圍。

綜上所述，審計人員要很好地研究審計風險的成因，提高對審計風險的認識，才能更好地發揮審計作用，完善我國審計體系。